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发布部门: 青岛市国家税务局
发布文号: 青国税税政[1999]95号
各市国家税务局、市内各国家税务局：
为切实加强增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)的征收管理，解决一般纳税人异常申报现象，维护增值税纳税秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》实施细则和国家税务总局《增值税一般纳税人年审办法》的有关规定，经市局研究决定，对全市增值税一般纳税人实行年审，现将有关事宜通知如下：
一、一般纳税人年审范围
凡99年3月31日前，经各级国家税务局审批认定的一般纳税人、临时一般纳税人均属于本次年审的范围。
二、一般纳税人年审内容
(一)检查一般纳税人的认定情况
1. 一般纳税人应税销售额是否达到了规定的标准，包括总机构所属分支机构、非企业性单位、租赁承包单位等。
2. 申报销售额是否真实，会计核算是否健全，能否准确核算并提供销项税额、进项税额和应纳税额。
(二)检查一般纳税人增值税计算缴纳情况
1. 是否按规定的税率和销售额计提销项税额，有无错用税率和少报收入行为；
2. 是否按规定的纳税义务发生时间计提销项税额，有无迟报、瞒报收入行为；
3. 是否按规定申报抵扣^0Z当期进项税额和期初存货已征税款，有无擅自扩大抵扣范围行为；
4. 是否按规定期限申报缴纳税款，有无逾期不申报应纳税款行为；
5. 是否按规定进行进项税额转出。
(三)检查一般纳税人使用管理增值税专用发票情况
1. 是否按规定配备专用发票管理人员，管理人员是否持《发票使用证》上岗，做到专柜存放，专人填开；
2. 是否按规定数量领购和缴销专用发票，有无超数量领购和逾期不缴销行为；
3. 是否按规定使用开具专用发票，有无违规开具、携带外出、虚开伪造等行为；
4. 有无专用发票丢失、被盗情况，是否按规定及时报告并声明作废。
三、一般纳税人年审的组织实施
(一)实施时间
本次一般纳税人年审自1999年5月5日开始，至6月10日结束。
(二)一般纳税人年审审查的资料
1. 《营业执照》(副本)(复印件)；
2. 《税务登记证》(正副本)；
3. 《发票领购簿》；
4. 《增值税一般纳税人资格证书》；
5. 增值税专用发票管理人员《发票使用证》；
6. 1998年度会计报表；
7. 1998年增值税纳税申报表；
8. 总帐、增值税应交税金明细帐、销售收入明细帐、库存商品及产成品明细帐等有关的会计帐簿；
9. 税务检查处理决定；
10. 增值税一般纳税人认定表；
11. 《增值税一般纳税人年审表》。
(三)一般纳税人年审的重点
1. 连续月份零负未申报业户；
2. 98年度应税销售额在100万元以下的工业企业和180万元以下的商业企业；
3. 年应税销售额变化较大的；
4. 税负明显偏低于当地税负正常峰值，或呈明显下降趋势而无正当理由的；
5. C类一般纳税人及上年度年审中降低管理类别的；
6. 年度中有偷骗税、专用发票违规等不法行为的。
(四)一般纳税人年审方法
1. 各局根据一般纳税人申报的《增值税一般纳税人年审表》(表样见附件)，逐户进行审查确认，作出年审结论。对经年审符合一般纳税人条件和标准的纳税人，在《一般纳税人资格证书》及发票领购簿上分别加贴一般纳税人年审合格标识；对年审不合格取消一般纳税人资格的单位，在其《税务登记证》副本首页右上方加盖“已取消一般纳税人资格”专用章，收缴增值税专用发票、《增值税一般纳税人资格证书》、增值税专用发票管理人员《发票使用证》、《发票领购簿》等有关证件资料。
2. 年审中，各局应使用基层业务软件中的“一般纳税人年审”功能进行情况录入，对于未通过年审的一般纳税人应同时使用该功能转为小规模纳税人，同时在发票管理模块中取消其购买增值税专用发票的权利。对于虽应认定为小规模纳税人，但下期申报时仍按一般纳税人申报税款的，则应首先取消其购买增值税专用发票的权力，待其下期申报结束后，再使用“小规模纳税人审批”功能转为小规模纳税人。
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