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(一)企业交纳的营业税,通过"应交税金一应交营业税"科目进行核算。
(二)企业按其营业税额和规定的税率,计算应纳的营业税,借记“营业税金及附加”(金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业)、“营运税金及附加”(交通运输企业)、“经营税金及附加”(房地产开发企业)、“运输税金及附加”(铁路运输企业)、“工程结算税金及附加”(施工企业)、“营业成本”(外经企业)等科目,贷记“应交税金一应交营业税”科目。上交营业税时,借记“应交税金一应交营业税”科目,贷记“银行存款”等科目。
上述例1中邮政局2月份应纳的4533元营业税会计分录如下:
借:营业税金及附加
4533
贷:应交税金一应交营业税
4533
实际交纳时会计分录如下:
借:应交税金一应交营业税
4533
贷:银行存款
4533
例4中卡拉0K歌舞厅交纳的9195元营业税,其会计分录如下:
借:营业税金及附加
9195
贷:应交税金一应交营业税
9195
实际交纳时会计分录如下:
借:应交税金一应交营业税
9195
贷:银行存款
9195
(三)金融企业接受其他企业委托发放贷款,收到委托贷款利息,借记“银行存款”或有关企业存款等科目,贷记“应付帐款一应付委托贷款利息”科目;计算代扣的营业税,借记“应付帐款一应付委托贷款利息”科目,贷记“应交税金一应交营业税”科目。代交营业税时,借记“应交税金一应交营业税”科目,贷记“银行存款”或"财政性存款”等科目。
上述例3中金融企业委托故款,收到贷款利息1200000×7.5%=90000元,其会计分录如下:
借:银行存款
90000
贷:应付帐款一应付委托贷款利息 90000
计算代扣的营业税4500元,会计分录如下:
借:应付帐款一应付委托贷款利息 4500
贷:应交税金一应交营业税
4500
贷交营业税4500元,会计分录如下:
借:应交税金一应交营业税
4500
贷:银行存款
4500
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